安提瓜移民|中国富人应对CRS的“正确打开姿势”

想必大家对于CRS已经不陌生了，中国已承诺实施CRS，并于今年1月1日起履行尽职调查程序，2018年9月将与CRS参与国（地区）进行首次金融账户涉税信息交换。对于如何应对CRS，各种媒体专家众说纷纭。那么中国实行CRS措施对利用境外账户隐匿资产和逃避税行为将带来怎样的影响？那些可能 “中招” 的中国富人们又该如何应对？

一些人选择“掩耳盗铃”，继续隐匿收入；一些人选择利用亲戚朋友来进行“代持”；还有一些人办理那些未加入CRS的“避税天堂”护照或将账户金额减少至100万美元等。

“中国有钱人那么多，要查也查不到我头上。”中国自今年1月1日起履行CRS的非居民金融账户涉税信息尽职调查程序后，一名在境外拥有多个账户的高净值人士表示。

但专业人士分析称，并没有一个适用所有人的所谓应对CRS的统一策略。“在做资产配置筹划时，需要考虑的因素很多，包括但不限于现有资产状况和配置；未来资产的盈利模式；个人及家人的工作、学习、生活地域选择；所经营企业的所在国以及法律法规监管要求、家族财富传承等等，这是一个非常复杂的系统工程。”

那么，应对CRS，“正确的打开姿势”该是怎样？

警惕不靠谱的“解决方案”

1. “掩耳盗铃”继续隐匿收入，被税务机关发现将面临补缴税款、巨额罚款甚至锒铛入狱。

2. “桌底协议”在法律上并不被承认，会面临一系列的问题。“例如代持人主张自己对代持的股权、存款或其他金融资产的权益，在法律层面会得到支持；代持人突然死亡，就会牵涉继承问题；代持人交还资产在税法意义上会被视同交易，还是会被征税。”

3. 移民并不必然改变税收居民（个人）的身份，实际仍在中国境内生活、工作，或在一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或多次离境累计不超过90天，仍旧属于中国税收居民。“那么这种情况下，如果在CRS参与国或地区有金融资产，相关信息仍会被送至中国税务机关。”

4. 将海外账户金额减少到100万美元以下，对富豪来说，则不一定很经济。海外资产配置的目的是希望财富增值，同时能够有效运作，如果将每个账户的金额都降至很少，这样必然会增加账户维持的各项成本。同时在有些国家，不排除金融账户会存在合并计算金额的情况。

正确的打开姿势

“由于CRS已经开始启动，金融机构会根据所在国CRS规定，采用2015年12月31日或采用2016年12月31日的账户余额作为判断高净值客户存量账户的标准，所以现在这个时点来看的话，这些富人在海外的存量账户的信息已经基本上会在2018年9月以后交换回中国。所以应对CRS需注意以下几点：

1. 如果大部分的生意和生活扎根在中国内地，建议是立足于国内，根据产业的特点寻求合法的方式降低有效税率。譬如寻求一些可以享受较低税率或所在行业能够得到当地政府财政补贴的地区注册公司，或者考虑将企业形式设定为合伙制企业，这样可以免去企业所得税，只交个人所得税。还可以利用信托、基金、保险、投资机构、房地产等多种形式的资产配置。

2. 如果有在境外成立公司， 首应该充分了解自己的资产在海外的分布情况，比如是以个人名义持有的，还是以其公司名义持有的，是否存在没有申报的收入（个人和公司层面的），从而计算出目前面临的风险敞口有多少。截至目前，虽然已有101个国家和地区做出了加入CRS的承诺，但是在法律意义上还需要再通过国内的批准和强有力的实际执行，目前各国进度不一，并且各国对参与的内容和进行信息交换的地区也会做出不同的保留事项。在此背景下，尽早在账户注册地和投资架构上做筹划，适当的资产考虑配置到非CRS或CRS执行力度相对宽松的国家或地区，仍存在广阔的空间筹划。

3. 虽说移民并不能解决所有问题，因为CRS下看的是税收居民的概念，而非国籍。所以这时我们就要考虑第二国籍身份，通过第二国身份获得更加合理税务身份，寻求利好的税收政策作为支持，尽可能减少或减免税收。

安提瓜护照成为第二国籍的最佳选择

1、税收保障

安提瓜和巴布达是全球知名的离岸金融中心，同时也是非全球征税国家，无个人所得税、资本利得税、无遗税与赠予税。办理安提瓜护照，获得的不仅仅是欧美大国的通行证，更重要的是安提瓜的第二国身份。作为安提瓜他公民，享受很多财政税收优势。

投资移民安提瓜直接获得安提瓜国籍和护照，通过在加勒比自由贸易区安提瓜园区内注册公司，不仅可以获得税收的减免，还能享受多重自由贸易协定，是最佳的离岸财富规划地和国际贸易中转地。

2、生活保障

安提瓜是加勒比地区的微型岛国，政局稳定，民风纯朴，岛上迷人的景色，有365个绝美沙滩，是欧美的高端度假胜地，加上舒适的生活让人流连忘返。

3、教育保障

安提瓜和巴布达以由政府支助的公立教育体系为主，实行英国式的教育模式。其免费义务教育体系分为初等教育及中等教育两部分。小学教育从5岁开始，学制为6年。而中学教育则从11岁开始，学制为5年，包括3年初中及2年高中。整个义务教育阶段从5-17岁，总共为12年。完成中学课程后，学生通过考试即能进入当地高等学府继续深造，又或可选择直接转至其他英联邦国家继续读书。

持安提瓜护照也可以申请国内的国际学校，或者以外籍身份申请国内名牌大学。根据清华大学2017年招生政策，持外籍护照4年以上且在外国居住满两年即可申请免笔试就读清华学大。